Расчеты по выплате доходов

Содержание
  1. Расчет и выплата дивидендов в 2020 году
  2. Что нужно для выплаты дивидендов
  3. Расчет дивидендов
  4. Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)
  5. Периодичность начисления дивидендов
  6. Сроки выплаты дивидендов
  7. Порядок выплаты дивидендов
  8. Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)
  9. Дивиденды и страховые взносы
  10. Проводки по выплате дивидендов
  11. Счет 75 расчеты с учредителями: бухгалтерский учет и проводки, активный или пассивный, субсчета
  12. Что учитывается?
  13. Активный или пассивный?
  14. Характеристика — что показывается дебет и кредит, субсчета
  15. Бухгалтерский учет
  16. Примеры проводок
  17. Выводы
  18. Учет расчетов с учредителями и акционерами
  19. Пример расчета по получению дивидендов
  20. Особенности выплаты доходов от участия и дивидендов
  21. Как будут считать доход для получения детского пособия от 3 до 7 лет?
  22. Какая формула дохода семьи?
  23. Кто считается членом семьи?
  24. Что считается доходами семьи?
  25. Что не считается доходами семьи?
  26. А можно с примерами?
  27. Счет 75 в бухгалтерском учете: проводки по расчетам с учредителями
  28. Счет 75 в бухгалтерском учете
  29. Таблица бухгалтерских проводок по счету 75
  30. Бухгалтерский учет расчетов с учредителями
  31. Счет 75 «Расчеты с учредителями»
  32. Счет «Расчеты с учредителями» – учет вкладов
  33. Типовые проводки по вкладам в уставный капитал учредителями:
  34. Типовые проводки по расчетам с учредителями в части доходов:
  35. Расчеты с учредителями – актив или пассив

Расчет и выплата дивидендов в 2020 году

Расчеты по выплате доходов

Расчет и выплата дивидендов в 2020 году

13 марта Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2020 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ.

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль.

При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Что нужно для выплаты дивидендов

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

  • у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
  • уставный капитал полностью оплачен;
  • стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
  • у организации нет признаков банкротства.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Расчет дивидендов

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

  • Иванов — 30%;
  • Петров — 30%;
  • Сидоров — 25%;
  • Кузнецов — 15%.

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

  • Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
  • Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

Периодичность начисления дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО).

Сроки выплаты дивидендов

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли.

После чего можно приступать к выплате.

Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Порядок выплаты дивидендов

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У.

Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).

На руки учредитель получает сумму за минусом налога. Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб.

– 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

  • для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Проводки по выплате дивидендов

На дату протокола о распределении прибыли.

  • ДЕБЕТ 84    КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»     КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»    КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.

Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме.

Если же компания в 2020 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2019/8/14918

Счет 75 расчеты с учредителями: бухгалтерский учет и проводки, активный или пассивный, субсчета

Расчеты по выплате доходов

В Плане предусмотрен счет 75, который называется Расчеты с учредителями. Исходя из названия, говорящего само за себя, понятно, что применяется он для бухгалтерского учета взаиморасчетов с участниками общества.

Первые проводки по счету отражаются по факту формирования уставного капитала (фонда), в дальнейшей он также используется для выплаты дивидендов, отражения дополнительных вкладов и погашения долей учредителей.

Что учитывается?

Счет 75 применяется для учета:

  • взносов в уставный капитал общества (акционерного или с ограниченной ответственностью);
  • дивидендов (распределения доходов).

Активный или пассивный?

Счет 75 является активно-пассивным, на нем одновременно могут учитываться как активы, так и пассивы организации.

При этом сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым.

Сч.75 может вести себя как активный, тогда ему будут характерны свойства активных счетов, также он может вести себя как пассивный.

Характеристика — что показывается дебет и кредит, субсчета

По дебету счета 75 показывается стоимость взносов, которые учредители должны внести в качестве своей доли в уставный капитал. Также по дебету отражается выплата дивидендов.

По кредиту счета 75 показывается стоимость вкладов, вносимых участниками общества в УК. Кроме того, по кредиту учитывается также начисление дивидендов в пользу учредителей.

В соответствии с инструкцией к бухгалтерскому сч.75, на нем могут быть открыты следующие субсчета:

  • 01 – расчеты по вкладам в УК: на нем, соответственно ведется учет задолженности по вклада и вносимые суммы в УК;
  • 02 – расчеты по выплате доходов: показываются взаиморасчеты между организацией и учредителями по дивидендам – начисление и выплата;
  • 03 – прочие взаиморасчеты, которые не отражаются по 01 и 02 субсчету.

Организация вправе вести по сч.75 аналитический учет.

Удобно вести аналитику в разрезе каждого учредителя, это позволит отслеживать оплату долей каждым из участников, начисление и выплату им дивидендов в зависимости от размера их долей в уставном капитале.

Бухгалтерский учет

75 счет бухучета предназначен для учета вкладов в уставный капитал и для учета распределения дохода. Вклады отражаются по 01 субсчету, дивиденды по 02 субсчету.

Бухгалтерский учет взносов долей в УК включает в себя выполнение проводок по отражению задолженности учредителей по вкладам и по их оплате – по дебету субсчета 75.01 показывается задолженность по взносам (суммы вкладов, которые учредители должны внести в уставный капитал), по кредиту субсчета 75.01 показывается оплата взносов (внесение стоимости долей в денежном или имущественном виде):

  • Дт 75.01 Кт 80 – отражена задолженность по вкладам в УК;
  • Дт 50, 51, 52, 55 (10, 08, 15, 20, 41) Кт 75.01 – отражена оплата взносов.

Кроме того, по дебету субсчета 75.01 отражаются дополнительные вклады участников в УК при его увеличении: проводка Дт 75.01 Кт 80 – увеличение УК за счет дополнительных взносов.

Бухгалтерский учет дивидендов проводится по субсчету 75.02: по дебету показывается выплата дивидендов, по кредиту – их начисление:

  • Дт 75.02 Кт 84 – начисление дивидендов учредителям в соответствии с полученной нераспределенной прибылью;
  • Дт 75.2 Кт 83 – распределение добавочного капитала общества между участниками;
  • Дт 50, 51, 52 Кт 75.02 – выплата дивидендов.

Примеры проводок

Ниже в таблице приведены основные проводки, которые совершаются по дебету и кредиту счета 75 в процессе деятельности организации:

ОперацияДебетКредит
По дебету 75 счета:
Сформирован уставный капитал общества (долг учредителей перед организацией по взносам в УК)75.0180
Увеличение уставного капитала за счет добавочных взносов участников75.0180
Выплата дохода деньгами (наличные, безналичные, валюта)75.0250, 51,52
Удержание налогов с дивидендов75.0268
Списание задолженности по начисленному доходу в связи с истечением срока давности75.0291
По кредиту 75 счета:
Взнос в уставный капитал через кассу наличными5075.01
Внесение доли на расчетный счет5175.01
Вклад в иностранной валюте5275.01
Имущественный взнос в виде материалов1075.01
В УК внесены основные средства (оборудование, движимое, недвижимое имущество)0875.01
Принятие оплаты доли в виде ОС к учету0108
Внесение доли в виде товаров4175.01
Уменьшение уставного капитала за счет возврата доли участнику8075.01
Начисление дохода за счет нераспределенной прибыли8475.02
Распределение добавочного капитала8375.02

Выводы

Счет 75 предназначен для отражения взаиморасчетов между организацией и учредителями.

Для удобства  счет разделяется минимум на два субсчета: первый позволяет отражать данные по вкладам и их оплате, второй – для распределения дохода (начисление и выплата).

По дебету сч.75 показывается выплаченный доход учредителям и задолженность по взносам в УК, по кредиту – начисленный доход и оплаченные взносы.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/kapital/ustavnyj/uchrediteli/schet-75.html

Учет расчетов с учредителями и акционерами

Расчеты по выплате доходов

Для обобщения информации о расчетах с учредителями предприятия, его акционерами используется счет 75 «Расчеты с учредителями».К счету могут быть открыты субсчета:

  1. 75-1 Расчеты по вкладам в уставный капитал – используется расчеты с учредителями по вкладам, применяется в корреспонденции со счетом 80. При фактическом поступлении денег, материалов составляется запись:

    • Дт 08, 10, 15 – Кт 75-1
    • Дт 75 – Кт 80 – производиться на всю величину уставного капитала, заявленного в учредительных документах.
  2. 75-2 Расчеты по выплате доходов – поэтому счету выплачиваются доходы от участия. Дивиденды могут выплачиваться юридическим и физическим лицам. При этом физические лица могут быть сотрудниками предприятия или сторонние лица.

    Получение учредителями дивидендов зависит от доли в уставном капитале. Сумма чистой прибыли распределяется между учредителями согласно условий прописанных в учредительных документах.

    Решение о распределении чистой прибыли принимается собранием акционеров или общим собранием участников.

    Начисление доходов от участия отражается записью:

    Если учредители являются сотрудниками предприятия, начисление доходов отражается:

    Если выплата дивидендов производится не денежными средствами, то:

    Полученные дивиденды облагаются налогом на доходы физических лиц. Дивиденды – выплачиваемые юридическим лицам отлагаются налогом на прибыль.

  • Курсовая работа 470 руб.
  • Реферат 250 руб.
  • Контрольная работа 220 руб.

Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю.

интернет-биржа студенческих работ”>

Рисунок 1. Типовые проводки по взносам в уставный капитал. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Учредителем предприятия может выступать юридическое лицо, физическое лицо, иностранные граждане или организации. Для ООО имеется ограничение по количеству учредителей, не более 50 человек. Это могут быть совершеннолетние дееспособные граждане, либо граждане имеющие попечителя. Учредители не несут ответственности по его обязательствам, при этом несут риск получения убытков.

После регистрации учредители получают обязанности и права. Согласно законодательства, участники могут:

  • принимать участие в управлении ООО;
  • получать сведения о деятельности, знакомиться с документацией, в порядке установленном учредительной документацией;
  • участвовать в распределении прибыли;
  • при необходимости выходить из ООО;
  • при ликвидации Общества получать часть имущества, оставшееся после расчетов с кредиторами.

Среди обязанностей:

  • оплатить долю в уставном капитале;
  • неразглашение информации, относительно деятельности предприятия.

Пример расчета по получению дивидендов

Чистая прибыли ООО «Ромашка» за год составила 150 000 руб. все участники являются гражданами РФ. Собранием учредителей принято решение о распределении прибыли среди участников, пропорционально долям в уставном капитале.

АО «Солнце» 100 000 руб. и Самохин К.В. 50 000 руб. (является сотрудником предприятия). Самохину К.В. деньги были выли выданы через кассу, АО «Солнце» – получило денежные средства перечислением на расчетный счет.

Для учета расчетов с учредителями используются субсчета:

  • 75-2-1 «Расчеты по выплате доходов с АО «Солнце»
  • 75-2-2 «Расчеты по выплате доходов с Самохин К.В.

ООО «Ромашка» делает следующие проводки:

  • Дт 84 – Кт 75-2-1 – 100 000 руб. – начисление дохода АО «Солнце»
  • Дт 75 – Кт 68 – 13 000 руб. (100 000 руб. х 13%) – удержание налога на прибыль;
  • Дт 75-2-1 –Кт 51 – 87 000 руб. (100 000 – 13 000) – перечисление за минусов удержанного налога;
  • Дт 84 – Кт 75-2-2 – 50 000 руб. – начисление дохода Самохину К.В.
  • Дт 75-2-2 – Кт 68 – 6 500 руб. – удержан налог на доходы физических лиц.
  • Дт 75-2-2 – Кт 50 – 43 500 руб. выдача дохода через кассу за минусом налога на доходы физических лиц.

Особенности выплаты доходов от участия и дивидендов

  1. При исчислении налога на доходы физических лиц сумма не уменьшается на стандартные налоговые вычеты.
  2. При исчислении НДФЛ, стоимость имущества выданного в качестве дивидендов включает сумму НДС (если имущество этим налогом облагается).

Налог на прибыль удерживают по ставкам:

  • 0% – если дивиденды получает российская компания (при выполнении ряда условий)
  • 13 % – если дивиденды получает российская фирма от участия в иностранных компаниях;
  • 15% – получают иностранные компании;
  • 13% – при выплате физическим лицам.

Замечание 1

Срок выплаты дивидендов не может превышать 60дней, от даты принятия решения распределения прибыли.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/uchet_raschetov_s_uchreditelyami_i_akcionerami/

Как будут считать доход для получения детского пособия от 3 до 7 лет?

Расчеты по выплате доходов

Правительство сжалилось над родителями дошкольников и выпустило критерии получения пособия для детей от 3 до 7 лет.

Его будут выплачивать семьям, в которых среднедушевой доход семьи не превышает прожиточного минимума населения в регионе. Главный вопрос состоял в том, как этот доход будут считать.

Будут ли включать в доходы другие пособия для детей? Станут ли считать пенсии совместно проживающих бабушек и дедушек?

Ответы на все вопросы – в этой статье (самое главное – в конце!), а вы не забывайте делиться ей, ставить лайк и подписываться на канал ;)

Pixabay.com

Напомню, согласно указу Владимира Путина, выдача пособий должна регулироваться региональными законами, что давало местным властям право устанавливать более или менее “жесткие” критерии дохода.

4 апреля федеральное правительство все-таки выпустило нормативный акт (ссылка – здесь), который устанавливает четкие правила получения пособия.

А это значит, что региональные власти смогут добавить что-то свое, но не смогут исключить правила, которые прописало федеральное правительство.

Обратите внимание! Если вы стоите на учете центра занятости как безработный, пособие вам заплатят в любом случае без учета доходов! Подробнее об этом написано тут

Какая формула дохода семьи?

Доходы членов семьи суммируем, полученное число делим на количество членов семьи и сравниваем с прожиточным минимумом.

Считаются доходы за 12 месяцев, предшествующих 6 месяцам до даты обращения за пособием. То есть если вы обратитесь за ним 1 июля 20-го года, социальные службы будут считать доходы с 1 января 2019 года по 1 января 2020-го года. Доходы за весь год суммируются и потом делятся на 12 месяцев. Так получится ваш средний доход за месяц.

Кто считается членом семьи?

В состав семьи, учитываемый при расчете среднедушевого дохода, включаются только родитель или опекун ребенка, который обратился за пособием, его супруг и несовершеннолетние дети. Это значит, что проживающие совместно родственники (к примеру, бабушка) и их доходы в формуле учитываться не будут. Даже если вашему региональному правительству очень захочется.

Что считается доходами семьи?

  • вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. То есть зарплаты, премии и любые другие денежные выплаты за вашу работу. В том числе и доходы предпринимателей
  • пенсии, пособия (!!!)
  • стипендии
  • алименты
  • выплаты по больничным листам
  • денежное довольствие военнослужащих
  • дивиденды с акций и доходы по вкладам
  • доходы от сдачи имущества в аренду или его продажи

Что не считается доходами семьи?

  • само пособие для детей от 3 до 7 лет
  • “путинское” ежемесячное пособие для детей до 3-х лет, родившихся после 1 января 2018-го года (для первенцев – федеральная выплата, для вторых детей – из средств маткапитала)
  • единовременная материальная помощь в связи с ЧС

Обратите внимание! Доходы считаются ДО вычета налога.

А можно с примерами?

Можно.

Пример 1. Семья из четырех человек, живущих в Москве: двое супругов и дети 1 года и 4 лет. Работает только один из супругов, его среднемесячный доход до вычета налога – 60 тысяч рублей в месяц. Его супруга в течение предыдущего года получала только пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в размере 10 тысяч рублей в месяц.

Среднедушевой доход = (60 000 + 10 000)/ 4 = 17,5 тысяч руб. в месяц

Эту сумму нужно сравнить с прожиточным минимумом населения в регионе Москва за 2 квартал года, предыдущего году обращения за пособием, то есть 2019-го в нашем случае. Это 17679 рублей. На какие-то небольшие копейки семья прошла по доходу и будет получать новое пособие на старшего ребенка. В Москве в 20-м году оно равняется 7 445 рублям.

Обратите внимание!!! Очень важна дата обращения за пособием.

Пример 2. Наша семья из Москвы обратилась за пособием не 1 июля, а 1 июня. И их доход начали считать также на месяц раньше, не с 1 января 2019-го года, а с 1 декабря 2018-го года.

И именно в декабре мать получила крупную выплату по больничному в связи с беременностью и родами второго ребенка.

Эта выплата изменила структуру из дохода, и теперь они не могут получать пособие на первенца.

Или же в декабре 2019-го года семья продала комнату в коммуналке и получила доход в размере 1,5 миллионов рублей. Этот доход также серьезно изменил бы структуру ее доходов.

Обратите внимание! Вы можете обратиться за пособием на ребенка с 3 до 7 лет в любой день до конца 2020-го года и его выплатят задним числом за все месяцы 20-го года, в случае, если ребенку уже исполнилось 3 года. Внимательно считайте свои доходы! Инструкция в картинках о получении пособия – здесь

_________________________________________________________________________________

*В течение последних 5 лет я работаю на телеканале “Вместе-РФ” Совета Федерации, то есть я работаю в Парламенте РФ.

В своих статьях я опираюсь только на источники: федеральные законы и нормативные акты правительства (да, я знаю, где они лежат и внимательно их читаю).

В подготовке моих материалов принимают участие сенаторы, то есть люди, которые пишут законы. Я НЕ перепечатываю новости с лент и НЕ опираюсь на слухи.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5bc9803fd0d5d000a9da73e3/kak-budut-schitat-dohod-dlia-polucheniia-detskogo-posobiia-ot-3-do-7-let-5e8aea8d433c6b3d8dd4bc1b

Счет 75 в бухгалтерском учете: проводки по расчетам с учредителями

Расчеты по выплате доходов

Счет 75 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с учредителями». Служит для синтетического учета операций по расчетам с учредителями. Рассмотрим основные аспекты использования 75 счета и типовые проводки по расчетам с учредителями.

Счет 75 в бухгалтерском учете

Счет 75 в бухгалтерском учете служит для ведения учёта расчетов с учредителями по следующим видам операций:

  1. По формированию вкладов в уставный капитал при первоначальном создании обществ;
  2. По увеличению размера уставного капитала;
  3. По уменьшению размера уставного капитала;
  4. По выкупу акций или доли у акционеров с выплатой их действительной стоимости. Последующей их продажи или распределения между оставшимися участниками;
  5. По выплате дивидендов;
  6. По предоставлению участникам обществ займов;
  7. По предоставлению участникам платных копий документов;
  8. И другие операции.

На синтетическом счёте 75 «Расчеты с учредителями» отражается информация по каждому виду расчётов с учредителями. К счету открываются субсчета первого порядка в разрезе обязательств: 75.01 «Расчёты по вкладам в уставный капитал» и 75.02 «Расчёты по выплате доходов». Аналитический учёт по 75 счету ведётся по каждому учредителю в разрезе открытых субсчетов:

Таблица бухгалтерских проводок по счету 75

В таблице ниже отражены типовые проводки по операциям, осуществляемым по счету 75:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

ДтКтОписание проводкиДокумент-основание
1) Проводки по взносам в уставный капитал при первоначальном создании:
а) При создании общества оплата вклада денежными средствами:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о гос.регистрации, учредительные документы
50 (51)75Взнос от учредителейПриходный кассовый ордер (выписка банка)
5575На временный накопительный расчетный счет внесена доля в УК или оплата акций (АО)Объявление на взнос наличными
5155Поступление на расчетный счет взноса в уставный капиталВыписка банка
б) Взнос в виде материальных ценностей:
— Передача основного средства, НМА:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о госрегистрации предприятия, учредительные документы
0875Отражена стоимость ОС или НМАПротокол собрания участников, Акт приема-передачи или Договор об отчуждении исключительного права на НМА
0108Оприходован объект ОСАкт приема-передачи ОС
0408Оприходован  нематериальный активКарточка учета НМА
1983Отражен НДС (если принимающая и передающая сторона юр.лица на ОСНО и не освобождены от НДС)Акт приема-передачи ОС
6819Принят к вычету НДС (если принимающая и передающая сторона юр.лица на ОСНО и не освобождены от НДС)Акт приема-передачи ОС
— Взнос материалов или товара. Организация-учредитель освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о регистрации предприятия, учредительные документы
10 (41)75Оприходованы  материалы (товары)Протокол собрания участников, приходный ордер (акт приемки товара)
— Взнос в уставный капитал в виде права владения и пользования помещением склада:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о регистрации предприятия, устав
9775Отражены права владения и пользования складским помещением в составе расходов будущих периодовПротокол собрания участников, Акт приемки-передачи  помещения склада
в) Взнос от учредителя в виде акций другого общества:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о регистрации
5875В составе фин.вложений отражено получение акцийВыписка из реестра акционеров
г) Взнос в уставный капитал в виде права требования к сторонней организации:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о регистрации, учредительные документы
7675Получено право требования к сторонней организации на основании учредительных документов и договора цессииДоговор цессии
7583Отражена в качестве добавочного капитала сумма превышения внесенного в уставной капитал имущества, права требования долга над номинальной стоимостью долей в уставном капитале, акций (эмиссионный доход)Бухгалтерская справка-расчет
2) Проводки по увеличению уставного капитала:
7580Увеличен размер уставного капиталаПротокол собрания участников, свидетельство о регистрации изменений в учредительных документах
50(51)75Оплата дополнительного вклада денежными средствамиПриходный кассовый ордер, выписка банка
10 (41)75Оплата материалами (товарами) дополнительных вкладовПротокол собрания участников, приходный ордер (акт о приемке товара)
0875Получение дополнительного вклада  основными средствами, нематериальными активамиПротокол собрания участников, акт о приеме-передаче, договор НМА
0108Принят к учету объект ОСАкт приема-передачи
0408Принят на учет НМАКарточка учета НМА
5166Поступили средства на расчетный счет полученного займаДоговор займа, выписка по расчетному счету
6675Задолженность по займу зачтена в счет дополнительного вкладаПротокол собрания участников
7583В качестве добавочного капитала отражено превышение стоимости полученного имущества над номинальной стоимостью доли в УКБухгалтерская справка-расчет
3) Проводки по уменьшению уставного капитала:
8075Уменьшение УК за счет уменьшения номинальной стоимости долей, акций подлежащей выплате участникуПротокол об уменьшении уставного капитала или заявление участника о выходе из общества, свидетельство о регистрации изменений в учредительных документах
8375Выплаты за счет добавочного капитала (если выплаты превышают размер уменьшения уставного капитала)Решение об уменьшении уставного капитала, зарегистрированные изменения в уставе
7568Удержан НДФЛ с дивиденда или дохода, если учредители — физ.лица (в том числе нерезиденты РФ) и налог на прибыль, если учредители — юр.лица (п.3 ст.284 НК РФ)Регистр налогового учета (налоговая карточка) или бухгалтерская справка-расчет
7550 (51)Выплачены учредителю денежные средства, на которые уменьшен уставный капиталРасходный кассовый ордер, выписка банка по расчетному счету
4) Проводки по выкупу акций у акционеров (доли у участников):
8175Отражена задолженность перед выбывающими участниками по выплате доли, выкупленной у участниковЗаявление участника о выходе из общества
80Доля участника80Доля перешедшая обществуОтражена номинальная стоимость доли, перешедшей к ООО или акций АОБухгалтерская справка
7568Удержан НДФЛ или налог на прибыль со стоимости долей, акций, выплачиваемый участникамРегистр налогового учета (налоговая карточка) или бухгалтерская справка-расчет
7550 (51)Выплачена (перечислена)  стоимость доли в уставном капитале участникамРасходный кассовый ордер, выписка банка по расчетному счету
Проводки по распределению перешедшей доли между оставшимися участниками:
7581Распределена доля (акции) в уставном капитале перешедшая ООО (АО) между оставшимися участникамиПротокол решения общего собрания участников
80Доля общества80Доля участниковОтражена номинальная стоимость доли, распределенной между участникамиБухгалтерская справка
82 (83,84)75Стоимость распределенной между участниками доли (акций) списана за счет собственного капитала ООО или АОБухгалтерская справка-расчет
Проводки по продаже доли (акций) участника:
8175Задолженность перед участниками по выкупу акций (доли)Протокол общего собрания, зарегистрированные изменения в учредительных документах, выписка из реестра акционеров
50,51,08,10,41,58,60,6675Получены средства за проданные акции (доли), получено имущество, акции других организаций, задолженность перед поставщиком зачтена в оплату реализованной доли (акций), задолженность по займу зачтена в счет оплаты реализованной доли (акций)ПКО, выписка банка по расчетному счету, акт о приеме-передаче объекта ОС, приходный ордер, акт приемки-передачи товара, выписка из реестра акционеров, акт зачета взаимных требований
7581Списаны с учета проданные собственные акции (доли)Зарегистрированные изменения в учредительных документах
7583Увеличен добавочный капитал за счет продажи акций (долей)Бухгалтерская справка-расчет
5) Проводки по выплате дивидендов:
8475Отражена задолженность перед участниками общества (не работниками организации и юр.лицами) по выплате дивидендов (акционерное общество) или распределенной чистой прибыли (ООО)Протокол решения общего собрания участников
7568Удержан НДФЛ с дивиденда или дохода, если участники — физ.лица (в том числе нерезиденты РФ) и налог на прибыль, если участники — юр.лица (учесть, что при выполнении условий п.3 ст.284 НК РФ ставка юр.лиц резидентов может быть 0%)Регистр налогового учета (налоговая карточка)
7550 (51)Выплачены дивиденды или доход участникамРКО, выписка банка по расчетному счету
6) Проводки по предоставлению займов:
75* (76)50 (51)Выдан заем учредителю денежными средствами *Если учетной политикой предусмотрен учет расчетов с учредителями (не работниками) на  счете 75Договор займа, РКО, выписка банка по расчетному счету
50 (51)75 (76)Внесены денежные средства учредителем в погашение займаПриходный ордер, выписка банка по расчетному счету
7)  Проводки по предоставлению участникам платных копий документов:
75*91Отражен прочий доход организации за предоставление копий документов. *Если учетной политикой предусмотрен учет расчетов с учредителями (не работниками) на  счете 75Акт приемки-передачи копий документов, счет на оплату
50 (51)75Внесены денежные средства учредителем за предоставление копий документовПКО, выписка банка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-75-v-buhgalterskom-uchete-provodki-po-raschetam-s-uchreditelyami.html

Бухгалтерский учет расчетов с учредителями

Создание предприятия начинается по инициативе физических и/или юридических лиц. Для открытия бизнеса составляются уставные документы, включающие учредительный договор.

Каждый участник вносит свой вклад по определенной договором (протоколом/решением) доле. Согласно законодательным нормам на дату регистрации уставный капитал необходимо погасить хотя бы на 50%.

В процессе последующей хозяйственной деятельности учредители вправе рассчитывать на получение дохода (дивидендов) от участия.

Документальное оформление и учет расчетов с учредителями ведутся на основании уставных документов, каждый экземпляр которых следует хранить в организации. При этом расчеты с учредителями в балансе отражаются раздельным способом с детализацией данных по субсчетам. Аналитический учет требуется вести отдельно по каждому участнику, кроме акционеров АО со статусом «на предъявителя».

Важно! Минимальный размер кредиторских требований, по которому отвечают учредители, – величина уставного капитала предприятия.

Счет 75 «Расчеты с учредителями»

Активно-пассивный сч. 75 предназначен для отражения любых расчетов с учредителями, акционерами и участниками. Операции по кредиту показывают поступление вкладов, размер задолженности перед учредителями по начисленным доходам. По дебету производятся операции на суммы выдачи дивидендов, увеличения уставного капитала. Какие субсчета могут быть открыты к сч. 75:

  • 75. 1 – учет расчетов по вкладам.
  • 75. 2 – учет расчетов с учредителями по выплате доходов.

Счет «Расчеты с учредителями» – учет вкладов

На момент государственной регистрации компании формируется типовая проводка на сумму уставного/складочного капитала. Такие же проводки делаются при дальнейшем повышении размера капитала. При этом кредитовое сальдо сч.

80 равняется размеру уставного капитала, отраженному в учредительной документации. Первичными документами выступают решения, учредительные/платежные документы, акты приема-передачи, кассовые ордера, заключения оценщиков и пр.

Сформирован уставный капитал предприятия и отражена задолженность его учредителей на дату госрегистрации:

Д 75.1 К 80

Структура капитала показывается с помощью имущественных счетов, выбор которых зависит от способа погашения. Это могут быть счета учета ТМЦ или денежных средств.

Типовые проводки по вкладам в уставный капитал учредителями:

  • Внесены в качестве вклада денежные средства – Д 50 (51, 52) К 75.1.
  • Внесены в качестве вклада различные ТМЦ/финансовые вложения – Д 08 (04, 01, 10, 41, 58) К 75.1.

Обратите внимание! Аналитика счета 75 строится по учредителям или участникам, по видам вкладов, по выплате доходов/дивидендов и прочим показателям, существенным для деятельности предприятия.

Отдельно обособляются расчеты по взаимосвязанным организациям, формирующим консолидированные отчеты.

Типовые проводки по расчетам с учредителями в части доходов:

  • Отражено начисление дивидендов учредителям-предприятиям; физлицам, не работающим в компании, – Д 84 К 75.2.
  • Отражено начисление дивидендов физлицам, работающим в компании, – Д 70 К 75.2.
  • С дивидендов юридическим лицам удержан налог (прибыль) – Д 75.2 К 68.
  • С дивидендов физлицам работникам/не работникам удержан налог (НДФЛ) – Д 75.

    2/70 К 68.

  • Выданы дивиденды в денежном эквиваленте – Д 75.2 (70) К 50 (51, 52).
  • Выданы дивиденды в натуральном эквиваленте – Д 75.2 (70) К 90.1 (ГП, товары, услуги, работы и пр.).
  • Выданы дивиденды другим имуществом компании – Д 75.2 (70) К 91.2.
  • Отражена финансовая помощь учредителя в бухгалтерском учете как заем – Д 50 (51) К 66 (67).

  • Безвозмездная помощь учредителя формирует прочий доход – Д 50 (51) К 91.1.
  • Поступили финансовая помощь от учредителя на покрытие текущих убытков – Д 75 К 84.

В процессе ведения учета используются основные синтетические (главная книга по сч.

75, оборотно-сальдовая ведомость) и аналитические регистры – анализ, обороты счета по субконто, карточка сч. 75 и др.

Расчеты с учредителями – актив или пассив

Стр. 1230, где отображается дебиторская задолженность перед организацией, включает сальдо сч. 75.1 по неоплаченным вкладам в уставный капитал. При этом сам «уставник» в полном объеме входит в пассив баланса по стр. 1310.

Конечное сальдо сч. 75.2 показывает задолженность организации перед учредителями по начисленным дивидендам и подлежит включению в показатель кредиторской задолженности, отражаемой по стр. 1450 в составе прочих обязательств пассива баланса.

Обратите внимание! Сч. 75 при составлении баланса необходимо трактовать с учетом конечных остатков по субсчетам. Обобщение данных в данной ситуации неправомерно, так как не отражает достоверную и полную картину по расчетам с учредителями организации.

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-raschetov-s-uchreditelyami-i-akcionerami

Бизнес
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: