Прочие расчеты

Содержание
  1. Счет 73 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, субсчета
  2. Счет 73 в бухгалтерском учете
  3. Корреспонденция счета 73 с другими счетами
  4. Пример 1. Учет займа сотруднику по счету 73
  5. Пример 2. Учет компенсации за использование личного автомобиля по счету 73
  6. Пример 3. Выявлены недостачи при инвентаризации
  7. Регистр Прочие расчеты
  8. Назначение регистра
  9. Порядок заполнения
  10. Вид движения
  11. Регистратор
  12. Организация
  13. Счет учета
  14. Контрагент
  15. Расчетный документ
  16. Договор контрагента
  17. Сумма
  18. Формирование записей в регистре
  19. Использование регистра Прочие расчеты при отражении затрат на оплату труда в КУДиР
  20. Ясно о бухучёте и финансах!
  21. Характеристики/описание счёта:
  22. “Ввод начальных остатков: расчеты с разными дебиторами и кредиторами в руб.”
  23. “Поступление наличных денежных средств в кассу организации от прочих дебиторов и кредиторов в счет погашения задолженности по договору в руб.”
  24. “Поступление денежных средств от покупателя за товары, материалы, готовую продукцию, реализованные комиссионером по договору в руб. (розница, учет у комиссионера, субкомиссионера)”
  25. “Поступление денежных средств агенту от покупателя (учет у агента)”
  26. “Поступление наличных денежных средств в операционную кассу от прочих дебиторов и кредиторов в счет погашения задолженности по договору в руб.”
  27. “Поступление денежных средств на расчетный счет организации от прочих дебиторов и кредиторов в счет погашения задолженности по договору в руб.”
  28. “Выдача чека в счет погашения задолженности перед поставщиком по договору в руб.”
  29. “Выдача чека в счет погашения задолженности перед поставщиком по договору в у.е.”
  30. “Отражение задолженности покупателя за реализованные комиссионером товары, материалы, готовую продукцию по договору в руб. (оптовая торговля, учет у комиссионера)”
  31. “Отражение задолженности покупателя перед принципалом (учет у агента)”
  32. “Выдача чека в счет ранее полученных авансов (предоплат) по договору в у.е.”
  33. “Списание суммы задолженности прочих дебиторов за счет резервов по сомнительным долгам по договору в руб.”
  34. “Выдача наличных денежных средств из кассы организации в счет погашения задолженности перед разными дебиторами и кредиторами в руб.”
  35. “Выдача наличных денежных средств из кассы организации в счет погашения задолженности по уплате штрафов, неустоек за нарушение договорных обязательств в руб.”
  36. “Перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет погашения задолженности перед разными дебиторами и кредиторами в руб.”
  37. “Перечисление денежных средств со специального счета организации (чековая книжка) в счет погашения задолженности кредитной организации по предъявленным чекам”
  38. “Переуступка права требования задолженности покупателя по договору в руб.”
  39. “Удержание комиссионером комиссионного вознаграждения из выручки от реализации товаров, проданных покупателю (учет у комиссионера, субкомиссионера)”
  40. “Удержание агентом агентского вознаграждения из суммы выручки, предъявленной покупателю (учет у агента)”
  41. “Межфилиальная передача суммы задолженности перед разными дебиторами в обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс, по договору в руб.”
  42. “Отражение задолженности кредитной организации при продаже товаров в автоматизированной торговой точке с привлечением кредита (розница). Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВД”
  43. “Отражение задолженности кредитной организации при продаже товаров в автоматизированной торговой точке с привлечением кредита (розница). Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, облагаемым ЕНВД”
  44. “Списание суммы задолженности прочих кредиторов в связи с истечением сроков исковой давности по договору в руб. Признание прочих доходов”
  45. “Межфилиальное поступление суммы задолженности перед разными дебиторами и кредиторам от обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, по договору в руб.”
  46. “Списание суммы задолженности прочих дебиторов в связи с истечением сроков исковой давности по договору в руб.”
  47. “Поступление денежных документов в кассу организации от прочих дебиторов и кредиторов в счет погашения задолженности по договору в руб.”
  48. “Возврат денежных документов из кассы организации разным дебиторам и кредиторам в руб.”
  49. Обработки

Счет 73 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, субсчета

Прочие расчеты

73 счет бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Рассмотрим для учета каких операций используется счет 73, с какими счетами корреспондирует счет 73, а также типовые проводки по счету 73 на примере операций выдачи займа сотруднику, компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях и списание недостачи.

Счет 73 в бухгалтерском учете

Помимо оплаты труда или подотчётных сумм в организации могут возникнуть прочие ситуации по учёту расчётов с персоналом, например, учёт недостач или использование личного имущества. Для этих целей используется счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям».

Рассмотрим какие же бывают прочие ситуации:

  • Предоставление займов;
  • Возмещению материального ущерба;
  • Оплата использования личного имущества (например, автомобиля);
  • Возмещение сумм телефонных разговоров;
  • Прочие расчёты.

Для каждой ситуации можно выделить отдельный субсчет:

Характеристика счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям:

  • Является активно-пассивным счётом. Остаток по дебету характеризует задолженность сотрудника, по кредиту – организации;
  • Аналитический учёт ведётся в разрезе сотрудников предприятия.

Корреспонденция счета 73 с другими счетами

Таблица 1. По дебету счета 73:

ДтКтОписание проводки
73.0220, 29,23Нанесённый ущерб основному, обслуживающему или вспомогательному производству списан на виновные лица
73.0228Брак списан на виновные лица
73.0150, 51, 52, 57, 62Выдан займ из кассы, с расчётного или валютного счета, путём перечисления переводов или за счёт индоссирования векселей покупателей
73.0350, 52Выплата аренды личного имущества или возмещение сумм использования личного имущества через кассу или расчётный счёт
73.0368Удержание НДФЛ с прочих операций
73.0369Задолженность по страховым взносам по прочим операциям
73.0376Отражены страховые платежи по личному страхованию
7379Перенос задолженности при переводе из обособленного подразделения
73.0381Выдача собственных акций
73.0191.01Проценты по выданным займам
73.0294Списаны суммы недостачи и ущерба в пределах балансовой стоимости
73.0298.4Разница между взыскиваемой и балансовой стоимостью, недостачи за прошлые годы
73.0299Списаны суммы ущерба от чрезвычайных событий (пожар, авария) на виновные лица

Таблица 2. По кредиту счета 73:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

ДтКтОписание проводки
2073.03Начисление аренды личного имущества или возмещаемых сумм использования личного имущества через кассу или расчётный счёт
4173Оприходование товаров за счёт оплаты задолженности
50, 51, 5273Поступление оплаты от сотрудников (оплата займа, возмещение недостач, потерь от брака)
7073Удержание из оплаты труда задолженности сотрудника
7673Суммы возмещения по страховому договору сотрудника
91.0273Списание нереальной к получению задолженности
9473Иск по недостачам не обоснован, списание задолженности по недостачам
9973Списание задолженности в связи с чрезвычайными ситуациями, при которых сотрудник погиб

Пример 1. Учет займа сотруднику по счету 73

01 декабря сотруднице Петровой А.С. выдан займ в размере 70 000 руб. сроком на 1 год под 6%. Займ погашается удержаниями из заработной платы в размере 6 000 руб. ежемесячно. Ставка рефинансирования ЦБ составляла 10%.

Произведем расчет:

  • Проценты — 70 000 руб. * 6% / 366 дней в году * 31 календарный день =355,74 руб.;
  • Материальная выгода – 70 000 руб. * (2/3 * 10% — 6%) / 366 дней в году * 31 календарный день = 39,53 руб.;
  • НДФЛ – 39,53 *35% = 13,84 руб.

Решение примера с проводками по счету 73 в таблице:

ДатаСчёт ДтСчёт КтСумма, руб.Описание проводки
01 декабря73.015170 000Выдана сумма займа на расчётный счёт
03 декабря73.0191.01355,74Начислены проценты
10 декабря5173.01355,74Сотрудник оплатил проценты
31 декабря706813,84Начислен НДФЛ на материальную выгоду

Пример 2. Учет компенсации за использование личного автомобиля по счету 73

Сотрудник Петров Е.П. по соглашению с работодателем использует свой личный автомобиль для служебных поездок. Сумма ежемесячной компенсации установлена в размере 2 000 руб. (в пределах нормы — 1 200 руб. и 800 руб. сумма сверх нормы).

Решение примера с проводками по счету 73:

ДатаСчёт ДтСчёт КтСумма, руб.Описание проводки
Бухгалтерский учёт
01 декабря4473.032 000Начислена компенсация за использование личного автомобиля
31 декабря73.03502 000Компенсация выплачена
Если применяется ПБУ 18/02
НУ4473.031 200Компенсация в пределах нормы
ПР4473.03800Компенсация сверх нормы

Важно! На суммы возмещения за использование личного имущества НДФЛ не начисляется, также эти суммы не облагается страховыми взносами (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Пример 3. Выявлены недостачи при инвентаризации

Торговое предприятие ООО «Теле Системы Фон» произвело инвентаризацию товаров на складах по состоянию на 01 декабря. В результате инвентаризации выявлена недостача на общую сумму 5 000 руб. Сумма в пределах норм естественной убыли списана на коммерческие расходы – 4 000 руб., остальное — на виновные лица.

Решение примера с проводками по счету 73:

ДатаСчёт ДтСчёт КтСумма, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Списание потерь
01 декабря94415 000Выявлена недостачаАкт списания товаров ТОРГ-6
01 декабря44944 000Недостача списана на коммерческие расходы в пределах норм
01 декабря73.02941 000Недостача списана на ответственное лицо

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-73-v-buhgalterskom-uchete-provodki-primeryi-subscheta.html

Регистр Прочие расчеты

Прочие расчеты

В данной публикации мы рассмотрим вспомогательный регистр системы налогообложении УСН, влияющий на заполнение Книги доходов и расходов — регистр накопления Прочие расчеты.

Изучив статью, вы узнаете:

  • какую функцию выполняет данный регистр;
  • порядок заполнения регистра;
  • как регистр влияет на заполнение данных КУДиР.

Назначение регистра

Регистр накопления Прочие расчеты — вспомогательный регистр системы налогообложения УСН, который отслеживает списания денежных средств в организации, напрямую не связанные с оплатой МПЗ, работ или услуг. Уникальность регистра в том, что он хранит дополнительную аналитику, которая используется в случаях, когда данных из бухучета недостаточно.

Например, при:

  • расчетах с подотчетными лицами;
  • оплате через платежного агента (платежные карты в рознице);
  • оплате труда;
  • оплате налогов и взносов.

Регистр отвечает за зачет оплаты при образовании расходов принимаемых или не принимаемых при УСН. По данным регистра можно узнать состояние расчетов на текущий момент и проконтролировать задолженность сотрудников или организации по зарплате, налогам и взносам.

Порядок заполнения

Рассмотрим порядок заполнения основных данных регистра.

Вид движения

Вид движения бывает двух видов Приход и Расход.

Регистратор

Документ, при проведении которого сформировались записи в регистр.

Список документов, формирующих записи в регистр Прочие расчеты:

Полный список документов можно посмотреть здесь

Организация

В поле Организация указывается наименование нашей Организации. Автоматически в справочник подставляется название из документа-регистратора.

Счет учета

В поле Счет учета указываются счета группы учета операций по расчету с работниками организации и подотчетными лицами:

  • 57 — продажи по платежным картам;
  • 70 — расчеты с персоналом по оплате труда;
  • 71 — расчеты с подотчетными лицами;
  • 73 — расчеты с персоналом по прочим операциям;
  • 76 — расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
  • 68 — расчеты по налогам и сборам;
  • 69 — расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

Контрагент

Поле Контрагент заполняется из расчетного документа и имеет составной характер. Данные в нем могут принимать значения справочников:

  • Контрагенты — для счетов учета 57, 76;
  • Физические лица — для счетов учета 70, 71, 73.

По счетам учета групп 68 и 69 поле Контрагент не заполняется.

Расчетный документ

В поле Расчетный документ заполняется документ, на основании которого происходит расчет с физическим лицом или контрагентом. Это может быть:

Полный список документов можно посмотреть здесь

Договор контрагента

Поле Договор контрагента заполняется из расчетного документа для счетов учета 57 и 76. Для счетов учета 70, 71, 73, 68, 69  — поле не заполняется.

Сумма

Сумма расчетов по затратам, например зарплате, налогам, взносам, подотчет и т. д.

Формирование записей в регистре

Регистр отслеживает списание денежных средств в организации, напрямую не связанных с оплатой МПЗ, работ или услуг, и отвечает за зачет оплаты при образовании расходов, принимаемых или не принимаемых при УСН.

Схема отнесения нераспределенной оплаты к затратам

Нераспределенная оплата зачитывается в регистре Прочие расчеты при образовании расходов по подотчетным суммам, зарплате, налогам и взносам.

Схема отнесения нераспределенной оплаты к доходам

Нераспределенная оплата зачитывается в регистре Прочие расчеты при поступлении оплаты платежной картой.

Использование регистра Прочие расчеты при отражении затрат на оплату труда в КУДиР

Общая схема формирования записей в регистре Прочие расчеты по зарплате, налогам и взносам.

https://www.youtube.com/watch?v=WwdoN5sxLzo

При выплате зарплаты:

  • в регистре Прочие расчеты формируется окончательная приходная запись на погашение остатка долга организации перед сотрудником.
  • в регистре Расходы при УСН устанавливается статус оплаты расхода УСН:
    • Не оплачено(Расход)
  • По статусу Не оплачено (Расход) регистра Расчеты при УСН одновременно с этим формируется запись в КУДиР.

Расшифровка по виду расхода приводится на вкладке Расшифровка КУДиР.

Признанные расходы по зарплате, налогам и взносам отразятся в отчете Книга доходов и расходов УСН: раздел Отчеты — УСН — Книга доходов и расходов УСН.

Особенностью регистра Прочие расчеты является наличие аналитики Cчет учета в его записях. Поэтому по нему очень удобно выполнять контроль взаиморасчетов по зарплате, налогам и взносам, сравнивая данные регистра с бухгалтерским отчетом ОСВ по счетам 70 (71, 73, 76, 68, 69).

ОСВ по счету 70.

Анализ расчета зарплаты по регистру Прочие расчеты

Источник: http://buhpoisk.ru/registr-prochie-raschety.html

Ясно о бухучёте и финансах!

Прочие расчеты

Синонимами счета являются : счет 76.9, счет 76-09, счет 76/09, счет 76 09, счет 76@09

Вид счета : Активно-пассивный

смотри также другие счета плана счетов:весь план счетов

смотри также ПБУ:все ПБУ

Характеристики/описание счёта:

Субсчет 76.09 “Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами” предназначен для обобщения информации о прочих расчетах в валюте Российской Федерации, не выделенных на отдельные субсчета счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору (субконто “Контрагенты”), основанию расчетов (субконто “Договоры”) и документам расчетов (субконто “Документы расчетов с контрагентом”). Каждый дебитор и кредитор – элемент справочника “Контрагенты”.

Каждое основание расчетов – элемент справочника “Договоры контрагентов”.

Описание родительского счета: Описание счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

“Ввод начальных остатков: расчеты с разными дебиторами и кредиторами в руб.”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Ввод начальных остатков в меню “Предприятие” вид хозяйственной операции: “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (счет 76)”

“Поступление наличных денежных средств в кассу организации от прочих дебиторов и кредиторов в счет погашения задолженности по договору в руб.”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Приходный кассовый ордер в меню “Касса” вид хозяйственной операции: “Прочий приход”

“Поступление денежных средств от покупателя за товары, материалы, готовую продукцию, реализованные комиссионером по договору в руб. (розница, учет у комиссионера, субкомиссионера)”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Отчет о розничных продажах в меню “Продажа” вид хозяйственной операции: “ККМ”

“Поступление денежных средств агенту от покупателя (учет у агента)”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Отчет о розничных продажах в меню “Продажа” вид хозяйственной операции: “ККМ”

“Поступление наличных денежных средств в операционную кассу от прочих дебиторов и кредиторов в счет погашения задолженности по договору в руб.”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Приходный кассовый ордер в меню “Касса” вид хозяйственной операции: “Оплата от покупателя”

“Поступление денежных средств на расчетный счет организации от прочих дебиторов и кредиторов в счет погашения задолженности по договору в руб.”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Поступление на расчетный счет в меню “Банк” вид хозяйственной операции: “Прочие расчеты с контрагентами”

“Выдача чека в счет погашения задолженности перед поставщиком по договору в руб.”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Корректировка долга в меню “Покупка” вид хозяйственной операции: “Перенос задолженности”

“Выдача чека в счет погашения задолженности перед поставщиком по договору в у.е.”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Корректировка долга в меню “Покупка” вид хозяйственной операции: “Перенос задолженности”

“Отражение задолженности покупателя за реализованные комиссионером товары, материалы, готовую продукцию по договору в руб. (оптовая торговля, учет у комиссионера)”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Реализация товаров и услуг в меню “Продажа” вид хозяйственной операции: “Продажа, комиссия”

“Отражение задолженности покупателя перед принципалом (учет у агента)”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Отчет о розничных продажах в меню “Продажа” вид хозяйственной операции: “ККМ”

“Выдача чека в счет ранее полученных авансов (предоплат) по договору в у.е.”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Корректировка долга в меню “Продажа” вид хозяйственной операции: “Перенос задолженности”

“Списание суммы задолженности прочих дебиторов за счет резервов по сомнительным долгам по договору в руб.”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Корректировка долга в меню “Покупка” вид хозяйственной операции: “Списание задолженности”

“Выдача наличных денежных средств из кассы организации в счет погашения задолженности перед разными дебиторами и кредиторами в руб.”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Расходный кассовый ордер в меню “Касса” вид хозяйственной операции: “Прочий расход”

“Выдача наличных денежных средств из кассы организации в счет погашения задолженности по уплате штрафов, неустоек за нарушение договорных обязательств в руб.”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Расходный кассовый ордер в меню “Касса” вид хозяйственной операции: “Оплата поставщику”

“Перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет погашения задолженности перед разными дебиторами и кредиторами в руб.”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Списание с расчетного счета в меню “Банк” вид хозяйственной операции: “Прочие расчеты с контрагентами”

“Перечисление денежных средств со специального счета организации (чековая книжка) в счет погашения задолженности кредитной организации по предъявленным чекам”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Списание с расчетного счета в меню “Банк” вид хозяйственной операции: “Прочие расчеты с контрагентами”

“Переуступка права требования задолженности покупателя по договору в руб.”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Корректировка долга в меню “Покупка” вид хозяйственной операции: “Перенос задолженности”

“Удержание комиссионером комиссионного вознаграждения из выручки от реализации товаров, проданных покупателю (учет у комиссионера, субкомиссионера)”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Отчет комитенту (принципалу) о продажах в меню “Продажа”

“Удержание агентом агентского вознаграждения из суммы выручки, предъявленной покупателю (учет у агента)”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Отчет комитенту (принципалу) о продажах в меню “Продажа”

“Межфилиальная передача суммы задолженности перед разными дебиторами в обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс, по договору в руб.”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Авизо по расчетам исходящее в меню “Покупка”

“Отражение задолженности кредитной организации при продаже товаров в автоматизированной торговой точке с привлечением кредита (розница). Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВД”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Отчет о розничных продажах в меню “Продажа” вид хозяйственной операции: “ККМ”

“Отражение задолженности кредитной организации при продаже товаров в автоматизированной торговой точке с привлечением кредита (розница). Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, облагаемым ЕНВД”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Отчет о розничных продажах в меню “Продажа” вид хозяйственной операции: “ККМ”

“Списание суммы задолженности прочих кредиторов в связи с истечением сроков исковой давности по договору в руб. Признание прочих доходов”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Корректировка долга в меню “Покупка” вид хозяйственной операции: “Списание задолженности”

“Межфилиальное поступление суммы задолженности перед разными дебиторами и кредиторам от обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, по договору в руб.”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Авизо по расчетам входящее в меню “Покупка”

“Списание суммы задолженности прочих дебиторов в связи с истечением сроков исковой давности по договору в руб.”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Корректировка долга в меню “Покупка” вид хозяйственной операции: “Списание задолженности”

“Поступление денежных документов в кассу организации от прочих дебиторов и кредиторов в счет погашения задолженности по договору в руб.”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Поступление денежных документов в меню “Касса” вид хозяйственной операции: “Поступление от поставщика”

“Возврат денежных документов из кассы организации разным дебиторам и кредиторам в руб.”

Каким документом 1сделается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Выдача денежных документов в меню “Касса” вид хозяйственной операции: “Возврат поставщику”

Обработки

Источник: https://www.yasnoo.ru/schet7609__.htm

Бизнес
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: