Как начислить НДС по посредническим договорам

Содержание
  1. Ндс при агентском договоре
  2. Агентское вознаграждение: НДС
  3. Агентский договор и НДС
  4. Ндс по транспортным услугам при агентском договоре
  5. Агентский договор: учет и налогообложение
  6. Агентский договор НДС
  7. Особенности агентского договора в бухгалтерском учете
  8. Агентский договор: учет у принципала и агента
  9. Агентский договор и НДС у агента
  10. Ндс у агента при продаже товаров работ услуг по агентскому договору
  11. Агентский договор учет у принципала и агента, оптимизация НДС через агентский договор
  12. Авансовый НДС по агентскому вознаграждению
  13. Ндс у принципала при продаже товаров, работ, услуг по агентскому договору
  14. Заполнение декларации агентом по НДС
  15. Ндс при посреднических сделках: что должен сделать посредник
  16. Вариант 2. Комитент — плательщик НДС, а посредник — нет
  17. Вариант 3. Посредник является плательщиком НДС, а комитент — нет
  18. Вариант 4. Ни комитент, ни посредник не платят НДС
  19. Покупка товара
  20. Вариант 1. Единый
  21. Как рассчитать НДС
  22. НДС к начислению
  23. Налоговая база
  24. Вычет по НДС
  25. Агентское вознаграждение: бухгалтерские проводки
  26. Бухучет по агентскому договору у агента
  27. Агентский договор: бухучет у принципала
  28. prednalog.ru
  29. Освобождение посредника от НДС
  30. Учет авансов по посредническим операциям

Ндс при агентском договоре

Как начислить НДС по посредническим договорам

Суть агентского договора заключается в том, что одна сторона сделки (агент) осуществляет по поручению другой (принципала) заранее оговоренный набор действий, за что получает установленное вознаграждение. Посредник может действовать от имени поручителя за его счет или от собственного имени, но за счет заказчика. Агентским соглашениям посвящена 1005 статья ГК РФ.

Согласно нормам налогового права, вознаграждение агента облагается налогом на добавленную стоимость, если юридическое лицо, оказывающее заранее оговоренный перечень услуг для принципала, является плательщиком НДС. По ставке 18% облагаются вся выручка, поступающая от совершения посреднических операций.

Если агент реализует товары, которые не облагаются НДС согласно положениям НК РФ (ст.

149), он все же уплачивает налог со стоимости собственных услуг. Из этого правила существуют исключения, одно из которых – продажа медицинских

Агентское вознаграждение: НДС

→ → Актуально на: 6 февраля 2020 г.

Оказание посреднических услуг в интересах другого лица на территории РФ подлежит обложению НДС, если посредник является ().

Соответственно, агент должен начислять НДС на сумму своего вознаграждения, а также на иные доходы, полученные при ведении этой деятельности ().

По общему правилу посредник, чья деятельность связана с реализацией товаров, освобожденных от налогообложения НДС по , все равно должен платить НДС со стоимости своих услуг.

Агентский договор и НДС

Исполнитель (ИП без НДС на УСН 6%)оказывает Закзчику (Организации с НДС) услуги по сопровождению предпринимательской деятельности Заказчика и обеспечению взаимодействия с контрагентами Заказчика, а также иные услуги по письменному поручению Заказчика, Т.е.

по поручению Заказчика часть денежных средств за услуги идет через р/сч Исполнителя.

Исполнитель по письменному распоряжению Заказчика оплачивает его расходные счета (аренда, связь и др.).

Возможен ли такой агентский договор и как отражается НДС и Заказчика и Исполнителя? 23 Января 2015, 20:11, вопрос №699741 Мячина Нина Ниловна, г.

Электросталь 600 стоимость вопросавопрос решён Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (6) получен гонорар 40% 1333 ответа 500 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Тула Бесплатная оценка вашей

Ндс по транспортным услугам при агентском договоре

Если товары и услуги, реализуемые посредником, не облагаются НДС, на размер дохода за совершение операций в интересах принципала все равно начисляется 18%. Счета-фактуры, выставленные в адрес принципала на агентское вознаграждение, не регистрируются в журнале учета счетов-фактур.

Денежные средства, полученные агентом от принципала на выполнение прописанных в договоре функций (закупку товаров и услуг, оплату портовых сборов или провозных платежей и т.д.), не подлежат обложению НДС. Посредник не должен включать их в состав доходов (расходов), из которых формируется база для исчисления налога на прибыль.

Сумма НДС, исчисленного с агентского вознаграждения, подлежит уплате в бюджет в общей массе налога. Согласно общему правилу, она перечисляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В связи с особенностями оформления счета-фактуры по агентской схеме следует обратить

Агентский договор: учет и налогообложение

24.09.2014 Специально для сайта По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п.

1 ст. 1005 ГК РФ). Отчет агента При исполнении агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором.

При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора (п.

1 ст. 1008 ГК РФ). В соответствии с п. При этом существующей судебной практикой подтверждается достаточность предоставления агентом только

Агентский договор НДС

Сергей Шаботинский, главный бухгалтер в Аккаунтор Часто иностранные компании заключают контракты на оказание услуг с дочерними компаниями в России.

Это могут быть услуги управления, услуги консультирования, информационной поддержки, роялти и так далее.

В некоторых случаях при выплате вознаграждения за оказанные услуги российская дочерняя компания должна будет удержать агентский НДС.

Агентский НДС платится в тех случаях, когда местом реализации работ или услуг признается Российская Федерация, но компания-налогоплательщик (в нашем случае – материнская компания) не является плательщиком НДС в нашей стране.

В такой ситуации заказчик (в нашем случае – дочерняя компания) при оплате услуг самостоятельно удерживает из суммы вознаграждения 18% и переводит их в налоговые органы в тот же день, когда происходит выплата вознаграждения. Все ситуации, когда местом реализации услуг признается Российская Федерация, перечислены в статье 148 Налогового кодекса РФ.

Особенности агентского договора в бухгалтерском учете

> > > Налог-налог 12 марта 2020 Агентские договоры бухгалтерский учет в части доходов и расходов обязывает отражать с определенными особенностями, обусловленными самой сущностью этого вида договоров. Рассмотрим их в нашей статье.

Сущность агентского (посреднического) договора сводится к наличию между 2 сторонами сделки (продавцом и покупателем) третьего лица (посредника), в роли которого могут выступать:

  1. поверенный.
  2. комиссионер;
  3. агент;

Образец договора см. в материале «. Деятельность посредника заключается в осуществлении от своего имени или от имени поручителя (комитента, принципала, доверителя) юридически значимых действий, приводящих к возникновению последствий этих действий у поручителя.

52) агентский договор выделяется в самостоятельный вид, он, по сути, объединяет два вида договоров:

Агентский договор: учет у принципала и агента

Источник: http://nwlb.ru/nds-pri-agentskom-dogovore-21625/

Агентский договор и НДС у агента

Как начислить НДС по посредническим договорам

Есть определенный порядок обложения платежом на налоговую стоимость в зависимости от того, происходит ли действие по агентскому договору или от своего имени, от заказчика. Если лицо действует от имени принципала, то требуется произвести расчет и начисление сбора с агентского вознаграждения. Составление счета-фактуры по продукции от принципала не требуется.

Если лицо работает самостоятельно от своего имени, то оно выставляет покупателям счета-фактуры по товарам принципала. При приобретении товаров ему перевыставляются счета-фактуры продавцов. Эта документация должна пройти регистрирование в книге учета. Есть некоторые нюансы составления декларации.

Ндс у агента при продаже товаров работ услуг по агентскому договору

Методика оформления НДС по агентскому договору у агента при выполнении налогооблагаемых операций по договору продажи продукции зависит от особенностей действия по контракту.

Если действие по соглашению выполняется от имени принципала, начисление и выставление счета-фактуры осуществляется только с вознаграждения, счет-фактура регистрируется в книге продаж в обычном порядке. Это все действия лица, как представителя. Принципал далее начисляет сбор с реализованной продукции и выставляет потребителям счета-фактуры.

Если действие выполняется от собственного имени, то требуется выставить и зарегистрировать счет-фактуру по реализованному товару принципала, который имеет обязанность по уплате сбора, при получении аванса. Необходимо начислить сбор и выставить счет-фактуру с вознаграждения.

Есть определенный алгоритм действий посредника при оформлении и регистрировании счета-фактуры по реализованной продукции. Сначала выписывается документация на покупателя от собственного имени. Составляется два экземпляра, на это дается ограниченное время – 5 суток.

В документе в обязательном порядке должен быть отражен номер счета, название лица, адрес, данные об ИНН и КПП. Выделяемый сбор в документе покупателю по продуктам принципала не требуется вносить в бюджет.

Покупателю отдается один экземпляр документа, принципалу отдается копия счета-фактуры. Срок передачи не устанавливается, но может быть определен в контракте по поручению. Счет-фактура, выставленная покупателю, должна пройти регистрацию в журнале учета. Полученный документ регистрируется во второй части журнала учета.

При получении от покупателя предоплаты по продукции нужно оформить и зарегистрировать соответствующие фактуры в порядке, действующем при отгрузке продукции.

Агентский договор учет у принципала и агента, оптимизация НДС через агентский договор

В бухучете и налоговом учете лица, действующего по поручению, доход от посреднической деятельности считается выручкой от обычных видов работы. В бухучете сумма выручки по посредническим услугам отражается в счете 90, используется субсчет 90-1, счетами корреспонденции будут 76-5.

Исходя из предмета поручительского контракта, порядок ведения бухучета может различаться. Сделки по агентским договорам с НДС можно разделить условно на два вида. Контракт может быть на реализацию товаров принципала и заключение соглашений с поставщиками ТМЦ.

Согласно статье 249 НК РФ, доходом от реализации услуг посредника с целью обложения отчислениями, будет выручка от услуг. Если плательщики определяют облагаемые доходы кассовым методом, датой получения дохода будет день поступления денег на счета в банках.

Расходами признаются затраты, которые подтверждены документами, при условии, что они выполнялись для осуществления деятельности с целью доходов. Если документов нет, доказать данный факт невозможно.

Так, доходы, которые получает лицо, действующее по поручению при исполнении контракта в виде вознаграждения, учитываются при формировании облагаемой прибыли.

Согласно статье 251 НК, средства, полученные агентом как возмещение дополнительного расхода в рамках контракта, не учитывают при обложении прибыли при соблюдении условий.

Принципал выручку может отразить только после получения отчета по выполнению лицом посреднических обязанностей, прописанных в договоре. Отчет является подтверждением выполнения условий признания дохода в бухучете.

Чтобы отразить товары, которые оформлялись на продажу, принципал применяет 45 счет. После перехода права собственности покупателю на товары, отражается выручка принципалом с применением счета 90 и 90-1.

Авансовый НДС по агентскому вознаграждению

Есть разные варианты договоров посредничества, которые заключаются между заинтересованными сторонами, в том числе, агентский. Посредник по этому соглашению получает вознаграждение, которое фиксируется или зависит от стоимости купленных или проданных для принципала товаров.

Оказание услуг посредничества осуществляется с НДС, если посредник является его плательщиком. Таким образом, агент имеет обязанность по начислению НДС с агентского вознаграждения, а также на прочие доходы от работы в этой сфере. Если деятельность
посредника имеет связь с продажей не налогооблагаемых объектов, он должен платить отчисления от цены своих услуг.

Посредником начисляется на сумму вознаграждения сбор на то время, когда обязательства по контракту исполняются. Чаще всего при обложении применяется обычный тариф в 20%, но товары при этом могут иметь другие ставки или совсем не облагаться.

Есть случаи, когда оплата по контракту посреднику удерживается из средств, полученных от покупателей или от принципала. Тогда на выделяемое из общей суммы вознаграждение начисляется сбор, как и с аванса. В период в 5 суток после получения денег потребуется выставление счета-фактуры. После того, как отчет будет утвержден, можно будет оформить компенсацию НДС с аванса.

Ндс у принципала при продаже товаров, работ, услуг по агентскому договору

Особенности начисления сбора и выставления счета-фактуры у принципала имеет различия в зависимости от того, от чьего имени был продан товар – от собственного имени или по агентскому договору на оказание посреднических услуг по поиску клиентов.

Если было заключено соглашение с уплатой в дальнейшем агентского вознаграждения с НДС, счета-фактуры оформляются агентом, клиенту он передает копии. На основании этих копий осуществляется начисление отчислений, выставляются фактуры агенту, но не покупателю.

Предварительно нужно получить копию счета от агента, который он выставил покупателю. Нужно следить за тем, чтобы своевременно получать актуальные данные по выгрузке товаров и другим действиям.

Начисляется сбор на время отгрузки товаров покупателю агентом. Выставляется счет-фактура агенту в течение 5 суток со времени отгрузки. Этот документ должен быть зарегистрирован в книге продаж. Начисленный платеж включается в общий размер сбора по итогам ¼ года, когда выполнялась отгрузка.

Заполнение декларации агентом по НДС

Согласно новым законам, декларация по налогу на добавленную стоимость оформляется в электронном виде. Обязательными для заполнения документа является титульный лист и разделы 1,2.

Перечень лиц, которые обязаны представлять декларации, указан в статье 174 НК РФ. Однако обязанность по подаче декларации закреплена не только за лицами, обязанными вносить это налог, но и за налоговыми агентами согласно статье 161 НК, а также организациями, которые являются посредниками.

Если реализация посреднических услуг была осуществлена на территории РФ, появляется объект обложения. Основаниями для оказания услуг являются договоры поручения, агентские контракты. Налоговой базой будет являться сумма вознаграждения по договору поручения.

Источник: https://expert-nds.ru/nds-po-agentskomu-dogovoru/

Ндс при посреднических сделках: что должен сделать посредник

Как начислить НДС по посредническим договорам

При продаже товаров (работ, услуг) через посредника обязанность по уплате НДС по этой операции возникает у комитента, поскольку по Гражданскому кодексу он остается собственником товара, переданного посреднику «на реализацию» (ст. 996, 1011 ГК РФ).

Соответственно, документы по этой сделке также должны в конечном итоге исходить от комитента. Порядок оформления этих документов зависит от того, действует посредник от своего имени, или от имени комитента.

В последнем случае все просто: посредник при совершении сделки (поступлении аванса) получает от комитента счет-фактуру, в книге покупок его не регистрирует, и просто передает документ покупателю.

Если же (что бывает чаще) сделка проходит от имени посредника, то документооборот усложняется. Сначала посредник выставляет счет-фактуру от своего имени и один экземпляр передает покупателю товаров, работ, услуг. Дату и номер документу посредник присваивает, исходя из действующей у него хронологии. В строках 2, 2а и 2б посредник указывает свои данные.

Этот счет-фактуру нужно зарегистрировать в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, без регистрации в книге продаж (п. 7 правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур*, абз. 6 п. 20 правил ведения книги продаж**).

Затем показатели этого счета-фактуры нужно сообщить комитенту. На основе этих данных он составит счет-фактуру уже от своего имени и передаст его посреднику.

Посредник, получив этот документ, в книгу покупок его не вносит, но регистрирует в ч. 2 журнала полученных и выставленных счетов-фактур (п.

 11 правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп. «в» п. 19 правил ведения книги покупок).

Наконец, после того, как посредническая услуга оказана, посредник составляет еще один счет-фактуру — на свое вознаграждение. Этот документ регистрируется в книге продаж и ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 1, 7 правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, абз. 1 п. 20 правил ведения книги продаж).

Вариант 2. Комитент — плательщик НДС, а посредник — нет

Как мы уже говорили, при продаже товаров (работ, услуг) через посредника, собственником товара, переданного посреднику «на реализацию» остается комитент (ст. 996, 1011 ГК РФ).

Соответственно НДС по такой реализации платит не посредник, а комитент.

Поэтому тот факт, что посредник не является плательщиком НДС на документооборот по этому налогу повлияет только в части счета-фактуры на вознаграждение. Этого документа просто не будет.

Все же остальные документы посредник составляет точно также, как и в варианте 1. Но тут посреднику надо помнить, что с 1 января 2015 г.

в подобной ситуации он должен представлять в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме.

Освобождение от этой обязанности получили только посредники, которые одновременно являются налоговыми агентами (пп. «б» п. 2 ст. 12, ч. 5 ст. 24 Закона № 134-ФЗ).

Вариант 3. Посредник является плательщиком НДС, а комитент — нет

В ситуации, когда комитент не является плательщиком НДС, реализация товара пройдет без НДС. Следовательно, счета-фактуры по этой сделке составляться и выставляться не будут (письмо Минфина России от 31.05.11 № 03-07-11/152; см. «При реализации агентом услуг принципала, перешедшего на ЕСХН, счета-фактуры не выставляются»).

Так что посреднику останется только выставить счет-фактуру на сумму своего вознаграждения (письмо Минфина России от 22.01.15 № 03-07-11/1698; см. «Минфин разъяснил порядок выставления и регистрации счетов-фактур агентом при реализации товаров принципала, применяющего УСН»). Этот документ регистрируется в обычном порядке — в книге продаж и ч.

 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Дополнительных обязанностей по представлению в инспекцию документов в электронном виде у посредника в рассматриваемой ситуации не возникает.

Вариант 4. Ни комитент, ни посредник не платят НДС

Это, пожалуй, самый простой вариант — никакого документооборота, связанного с НДС, не будет вообще! Дополнительных обязанностей по предоставлению налоговикам электронных документов тут тоже не возникает, поскольку в рамках посреднической деятельности посредник не выставляет и не получает счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). А получение/выставление таких счетов-фактур — одно из обязательных условий, предусмотренных законом (п. п. 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ).

Покупка товара

Перейдем теперь к покупке товаров, работ или услуг. Тут варианты будут другие. Документооборот посредника при покупке товаров не зависит от того, является ли комитент плательщиком НДС.

Ведь документы ему выставляет продавец товара и посредник в любом случае должен провести работу по перевыставлению счетов-фактур, даже если комитенту –неплательщику НДС это фактически и не требуется.

Законодательство не освобождает посредника от такой обязанности.

А вот документооборот по вознаграждению, как и в случае с продажей товара, зависит исключительно от системы налогообложения самого посредника. Если он платит НДС, то счет-фактура выставляется.

Если нет — не выставляется. При этом посредники — неплательщики НДС должны помнить про обязанность вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической деятельности (п. 3.1 ст.

169 НК РФ).

Так что, по сути, при покупке для посредника сводится все к одному варианту.

Вариант 1. Единый

Понятно, что если посредник действует от имени комитента, то счет-фактура будет сразу составлен на имя последнего. Посреднику останется лишь передать соответствующий документ в бухгалтерию комитента, нигде у себя его не регистрируя.

В более распространенных ситуациях, когда посредник заключает сделки от своего имени, документооборот будет таким.

Поскольку счет-фактура в таком случае будет выписан на имя посредника, то он должен будет зарегистрировать его в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге покупок (п. 11 правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп. «г» п.

 19 правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). На основании этого счета-фактуры, посредник формирует свой документ. При этом дата берется та, которая указана в счете-фактуре продавца.

А номер посредник ставит свой (пп. «а» п. 1 правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). В строках 2, 2а и 2б нужно указать данные продавца (не свои!).

Свои данные и сведения о посредническом договоре тоже можно внести в этот счет-фактуру, но лишь как дополнительные и без нарушения последовательности расположения обязательных реквизитов (письма Минфина России от 02.08.12 № 03-07-09/103 и от 20.07.12 № 03-07-09/87; см.

«Дополнительные сведения счета-фактуры лучше отражать после указания всех обязательных реквизитов этого документа»).

Составленный таким образом документ нужно зарегистрировать в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, не регистрируя в книге продаж (п.

 7 правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 3 правил ведения книги продаж) и передать комитенту вместе с копией счета-фактуры продавца (пп. «а» п.

 15 правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).

Поскольку в этой ситуации посредник при любом варианте *** получает и (или) выставляет счета-фактуры по сделкам в рамках посреднического договора, то на него распространяется действующая с 1 января 2015 года обязанность представлять в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме. Освобождение от этой обязанности получили только посредники, которые одновременно являются налоговыми агентами (пп. «б» п. 2 ст. 12, ч. 5 ст. 24 Закона № 134-ФЗ).

* Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

** Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

***За исключением, пожалуй, одной ситуации: когда посредник не является плательщиком НДС и приобретает товары также без НДС. Тут  не будет ни входного счета-фактуры, ни счета-фактуры по вознаграждению.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2015/3/9569

Как рассчитать НДС

Как начислить НДС по посредническим договорам

Чтобы рассчитать сумму НДС, которая подлежит уплате в бюджет, нужно определить:

  • начисленную сумму НДС;
  • сумму вычета по НДС;
  • сумму НДС к восстановлению.

НДС к начислению

НДС к начислению рассчитывайте по каждой операции, облагаемой этим налогом (п. 1 ст. 166 НК). При этом используйте формулу:

Налоговая база

НДС начисляйте, если выполняете такие операции:

  • реализация товаров, работ, услуг или имущественных прав на территории России;
  • передача на территории России товаров для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • импорт товаров.

Такие правила в пункте 1 статьи 146 НК.

Реализация

При реализации товаров работ или услуг налоговой базой по НДС признается выручка. По общим правилам выручку рассчитывают исходя из цен, которые установлены в договоре. Размер выручки определяйте исходя из всех доходов, которые связаны с расчетами по оплате этих товаров, работ или услуг (п. 2 ст. 153 НК).

Товары считаются реализованными, если право собственности на них переходит от продавца к покупателю. Работы и услуги считают реализованными, если к заказчику перешло право собственности на их результаты (п. 1 ст. 39 НК).

Передача права собственности на товары, работы, услуги на безвозмездной основе – тоже реализация. Поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК).

Передача для собственных нужд

Начисляйте НДС, если выполните два условия:

  • для собственных нужд передали товары, выполнили работы, оказали услуги;
  • расходы на приобретение товаров, работ или услуг не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Об этом – в подпункте 2 пункта 1 статьи 146 НК.

Налоговая база зависит от того, продавала компания в предыдущем квартале идентичные материальные ценности, работы или услуги или нет. Если продавала, то НДС нужно рассчитать исходя из их цены. Если нет – исходя из рыночных цен без учета налога. Такие правила в пункте 1 статьи 159 НК.

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления – объект обложения НДС. Учитывает организация стоимость таких работ при расчете налога на прибыль или нет, значения не имеет. НДС в любом случае нужно начислить (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК). Налоговая база в таком случае – стоимость выполненных работ с учетом всех фактических расходов на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК).

Импорт

НДС при импорте уплачивают в составе таможенных платежей. Платить такой НДС обязаны все импортеры независимо от налогового режима. НДС рассчитывают по особым правилам исходя из таможенной стоимости товара. Об этом – в статье 160 НК. Есть товары, при ввозе которых НДС платить не нужно. Они перечислены в статье 150 НК.

Вычет по НДС

Налоговый вычет – это сумма, на которую можно уменьшить НДС, начисленный при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Воспользоваться вычетом могут только компании и ИП на общей системе налогообложения, если они не освобождены от НДС.

Входной НДС принимайте к вычету, если одновременно выполняются четыре условия:

  • налог предъявлен поставщиком;
  • товары, работы или услуги приобретены для облагаемых НДС операций, экспортных работ или услуг, которые не перечислены в статье 149 НК;
  • приобретенные товары, работы или услуги приняты на учет;
  • получен правильно оформленный счет-фактура (универсальный передаточный документ).

Об этом сказано в статьях 169, 171, 172 НК.

Обычно к вычету принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик в счете-фактуре. Разобраться в каждом таком случае поможет таблица.

Кроме того, право на вычет возникает:

  • по имуществу, нематериальным активам и имущественным правам, которые внесены в уставный капитал организации (при условии что НДС восстановлен учредителем) (п. 11 ст. 171 НК);
  • при изменении цены или количества отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав. Например, когда продавец предоставил скидку в виде уменьшения цены. Важно, чтобы изменение цены или количества произошло после реализации этих товаров, работ, услуг и имущественных прав. Об этом сказано в пункте 13 статьи 171 НК.

Ситуация: как принять к вычету НДС, если оплатили товары в 2018 году, а поставщик отгрузил в 2019-м, когда действовала ставка 20 процентов

К вычету принимайте тот НДС, который продавец указал в счете-фактуре.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5aa8f256a815f1bac2fc4e13/kak-rasschitat-nds-5d899ff5e4fff000ae50279a

Агентское вознаграждение: бухгалтерские проводки

Как начислить НДС по посредническим договорам

В настоящее время все чаще встречаются сделки, выполнение которых компании перепоручают сторонней организации — агенту. Агент исполняет свои обязанности не бесплатно, поручитель платит ему вознаграждение. Что представляет собой посреднический договор, какие сформировать бухгалтерские проводки по агентскому договору у агента и у принципала — расскажем в нашем материале.

При заключении агентского договора принципал (комитент) поручает за вознаграждение агенту (комиссионеру) приобретать или продавать в его интересах товары, работы и услуги. Порядок заключения и осуществления действий в рамках такого соглашения регулируется положениями главы 52 ГК РФ. Суть его заключается в поручении посреднику выполнения юридических и иных действий в интересах организации:

  • от своего имени, но за счет принципала;
  • от имени и за счет принципала.

По результатам выполнения поручения составляется отчет агента, в котором описывается суть выполненного поручения, размер понесенных расходов в ходе выполнения с предоставлением подтверждающих документов.

Одним из основных положений является то, что такое соглашение может быть только возмездным. То есть за услуги комиссионера уплачивается вознаграждение. Порядок его начисления и условия оплаты следует прописать в заключаемом соглашении.

Когда заключаются агентские договоры, бухгалтерский учет нередко вызывает множество вопросов. У обеих сторон учет расчетов по посредническим соглашениям целесообразно вести на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Рассмотрим особенности отражения операций в учете обеих сторон сделки.

Бухучет по агентскому договору у агента

Посредник не является собственником приобретаемых или покупаемых товаров и услуг в интересах принципала. То есть поступившие товары и услуги не могут быть признаны расходами, а переданные — доходами компании.

В доходах будет отражена только сумма выставленного по договору агентского вознаграждения. С нее же необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет НДС, если вы работаете на ОСНО.

Поступление материальных ценностей в учете отражается на забалансовых счетах:

  • 002 — если поступили активы, приобретенные по поручению;
  • 004 — если поступили активы, которые агенту поручено реализовать.

Агентский договор: бухгалтерские проводки у комиссионера.

операцииДебетКредит
Приобретение активов
Поставлены товары, работы, услуги продавцом7660
Отражено поступление материальных ценностей002
Произведена оплата продавцу6051
Материальные ценности переданы комитенту002
Реализация активов
Поступили ценности для продажи от комитента004
Получена оплата от покупателя5162
Поступившая от покупателя предоплата перечислена принципалу7651
Проданы материальные ценности в интересах принципала6276
Списаны с забалансового учета активы004
Учет оплаты услуг посредника
Начислено вознаграждение по посредническому соглашению7690
Начислен НДС с агентского вознаграждения9068
Поступило возмещение расходов и оплата посреднических услуг от комитента5176

Обратите внимание, что посредник не отражает в своем учете НДС по полученным и проданным в интересах комитента товарам и услугам. Счет-фактуру, полученный от поставщика, нельзя отражать в книге покупок. Его следует отразить в журнале учета полученных счетов-фактур и перевыставить принципалу в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Агентский договор: бухучет у принципала

Комитент не имеет взаимоотношений с реальным поставщиком или покупателем товаров и услуг. В учете все расчеты отражаются только с комиссионером.

В учете организации поступление товаров и услуг отражаются в момент их фактического поступления на дату утверждения отчета агента.

При приобретении комиссионером материальных ценностей в интересах компании вознаграждение агента следует учесть в их стоимости (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01).

Агентский договор: проводки у принципала.

операцииДебетКредит
Приобретение активов
Поступили материальные ценности, приобретенные посредником в интересах компании10, 41, 0876
Поступили услуги, приобретенные посредником в интересах компании20, 25, 26, 4476
Отражен НДС по приобретенным через посредника активам1976
Вознаграждение комиссионера включено в стоимость материальных ценностей10, 41, 0876
Вознаграждение комиссионера отражено в расходах компании25, 25, 26, 4476
Отражен НДС по посредническим услугам1976
НДС предъявлен к вычету6819
Реализация активов
Товары переданы комиссионеру для продажи4541
Получены деньги от посредника (аванс или окончательная оплата)5176
Начислен НДС с аванса (в момент поступления денег от покупателя посреднику)6876
Товары проданы комиссионером7690
Начислен НДС со стоимости проданных комиссионером товаров9068
Списана стоимость проданных посредником активов9045
Зачтен НДС, исчисленный с аванса7668
Отражено вознаграждение комиссионера4476
Отражен НДС1976
НДС предъявлен к вычету6819

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/agentskie

prednalog.ru

Как начислить НДС по посредническим договорам

Чтобы рассчитать НДС по посредническим услугам, нужно определиться, что же является доходом от посреднических операций по договору поручения, комиссии, агентскому договору?

Доходом от посреднических операций является комиссионное вознаграждение посредника (комиссионера, агента, поверенного). Если сказать по-другому, доходом посредника на основании п.1 ст. 156 НК РФ является доход, полученный им в результате выполнения условий договора комиссии, поручения или агентского договора. Он определяется сторонами в виде:

– конкретной (фиксированной) суммы;- процента от суммы сделки по договору;

– разницы между ценой продажи и ценой заказчика.

Пример 1. Определение комиссионного вознаграждения.

ООО «Квинта» поручило ООО «Друг» найти покупателя на свой товар – музыкальные инструменты. Между сторонами был заключен договор, на основании которого ООО «Друг» находит покупателя на партию инструментов и получает за это вознаграждение 16 500 рублей. ООО «Друг» выполнило условия договора и получило 16500 рублей. Базой для начисления НДС будет именно сумма 16 500 рублей.

ООО «Квинта» поручило найти покупателя на свой товар также другому посреднику ООО «Альтаир». Сумма вознаграждения не была указана в договоре, но была указана сумма, которую ООО «Квинта» хотела получить за реализованный товар. В этом случае доходом для определения НДС будет являться разница между указанной ценой в договоре и ценой, по которой музыкальные инструменты были проданы.

Начисление комиссионного вознаграждения отражается проводкой:

Д-т 62 К-т 90-1= 16 500 (доход ООО «Друг»)

Д-т 62 К-т 90-1 = разница между ценой реализации и договора (доход ООО «Альтаир»)

На что обратить внимание: посредник может участвовать в операциях по реализации товаров, не облагающихся НДС. При этом на сумму своих услуг он НДС начислить обязан. Т.е. на сумму посреднических услуг начисляется НДС, даже если данная продукция у продавца или покупателя не облагается НДС.

Ставка на вознаграждение посредника на основании п. 3 ст. 164 НК РФ – 18%

Освобождение посредника от НДС

В каких случаях посредник не платит НДС? Эти случаи определены в Налоговом кодексе РФ в п. 2 ст. 156. К ним относят:

1. Деятельность по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и организациям на основании перечня, утвержденного федеральным органом исполнительной власти;

2. Деятельность по реализации жизненно-важных и необходимых медицинских товаров согласно перечня Правительства РФ;

3. Ритуальные услуги и работы по захоронению;

4. Деятельность по реализации изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных), чьи образцы зарегистрированы в особом порядке, установленном Правительством РФ.

Посредник освобождается от уплаты НДС и в других случаях:

1. если место реализации услуг посредника находится за пределами РФ;

2. если посредник освобожден от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ;

3. если посредник перешел на УСН («упрощенку»).

Организация может заниматься двумя и более видами деятельности, в том числе и посреднической. В этом случае для правильного исчисления налогов необходимо вести раздельный учет доходов и расходов.

Обратите внимание. Чтобы избежать проблем с налоговой, в посредническом договоре необходимо обязательно указывать конкретную сумму НДС с суммы вознаграждения в договоре, если она четко прописана цифрой (НДС в том числе или НДС начисляется на сумму вознаграждения).

Пример 2. Начисление НДС сверху.

Между ООО «Цефей» и ООО «Компонент» был заключен посреднический договор, по условиям которого вознаграждение ООО «Компонент» составило 16 000 рублей. НДС в договоре не указан.
Отражаем сумму вознаграждения в бухгалтерском учете с НДС:

16 000 + 16000*18% = 18880 рублей

Проводка будет следующая:

Д-т 62 К-т 90-1= 18 880 – отражена сумма вознаграждения

Д-т 90-3 К-т 68= 2 880 – начислен НДС с суммы вознаграждения

Пример 3. Начисление НДС в том числе.

Между ООО «Цефей» и ООО «Компонент» был заключен посреднический договор, на основании которого вознаграждение ООО «Компонент» составило 16 000 рублей, в том числе НДС 18%.

Проводки по начислению комиссионного вознаграждения с НДС «в сумме».

Д-т 62 К-т 90-1= 16 000 – отражена сумма вознаграждения

Д-т 90-3 К-т 68= 2 440, 68 – начислен НДС с суммы вознаграждения ООО «Компонент»

Как учесть НДС, если на расчетный счет посредника поступают и денежные средства заказчика? Облагать НДС всю сумму выручки или только вознаграждение?

На счет посредника при его участии в расчетах поступают денежные средства не только за вознаграждение, но и за оплаченные товары (услуги, работы) заказчика (комитента, доверителя, принципала).

Надо ли начислять НДС на все поступившие денежные средства? Нет, этого делать не нужно. Выручкой посредника является только его вознаграждение независимо от количества денег на расчетном счете.

К тому же, поступившие от покупателя деньги не являются реализацией и учитываются на счет 76 субсчет «Расчеты по посредническим операциям».

Пример 4. Бухгалтерские проводки по расчету НДС по посредническим услугам.

ООО «Котенок» заключило с ООО «Василек» договор комиссии на покупку корма для животных. ООО «Котенок» перечислило ООО «Василек» 133 000 рублей (в том числе НДС 20288,14 руб.) за поставку корма и 14 000 рублей комиссионного вознаграждения (в том числе НДС 18% 2 135,59 руб.). ООО «Василек» перечислил деньги поставщику на закуп корма.

Делаем записи в бухгалтерском учете ООО «Василек».

Д-т 51 К-т 76 = 133 000 рублей – поступили средства от Заказчика (ООО «Котенок»)Д-т 76 К-т 68 = 2 135,59 – начислен НДС с суммы аванса за вознаграждениеД-т 60 К-т 51 = 133 000 рублей – посредник (ООО «Василек») перечислил деньги поставщику на закуп кормовД-т 76 К-т 60 = 133 000 руб.- корма отгружены Заказчику (получена накладная на товар)Д-т 76 К-т 90 = 14 000 рублей – вознаграждение начислено посреднику (подписан акт выполненных работ)Д-т 90 К-т 68 = 2 135,59 – начислен НДС с суммы вознаграждения

Д-т 68 К-т 76 = 2 135,59 – зачтен НДС с аванса

Учет авансов по посредническим операциям

Облагаются ли НДС авансы, полученные комиссионером (агентом) от покупателя? Авансы за поставляемые товары (работы, услуги) полученные от покупателя, НДС не облагаются, поскольку посреднику не принадлежат. Базой для начисления НДС является только комиссионное вознаграждение.

Согласно условиям посреднического договора комиссионер продает продукцию заказчика и может получить за нее аванс. Условия перечисления аванса лучше оговорить в договоре.

Поскольку, если в договоре никаких ссылок на это нет, то с общей суммы полученного аванса посредник должен выделить сумму своего вознаграждения и уже с нее начислить НДС.

Если же стороны оговаривают в договоре, что вознаграждение перечисляется только после совершения сделки (передачи товаров (работ, услуг) заказчику, то НДС с аванса не начисляется. Примеры начислений НДС с полученных авансов смотрите здесь.

С видами посреднических договоров можно познакомиться здесь.

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку “Получить книгу”.

Источник: http://prednalog.ru/nds-po-posrednicheskim-uslugam-opredelenie-voznagrazhdeniya-raschet-provodki/

Бизнес
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: